四、税费政策—支持民营经济高质量发展

青民发办字〔2019〕

 

关于印发支持民营经济高质量发展

政策操作指南的通知

各成员单位:

为认真学习贯彻落实习近平总书记在民营企业座谈会上的重要讲话精神和中央、省市决策部署,全面落实《中共山东省委山东省人民政府关于支持非公有制经济健康发展的十条意见》(鲁发〔2017〕21号)《山东省人民政府关于支持民营经济高质量发展的若干意见》(鲁政发〔201826号)《中共青岛市委青岛市人民政府关于大力培育市场主体加快发展民营经济的意见》(青发〔201714号)等一系列政策精神,强力发起壮大民营经济攻势,推动政策落地落细落实,现将支持民营经济高质量发展的政策操作指南印发给你们,请认真加强宣传、狠抓贯彻执行。

青岛市民营经济发展工作领导小组办公室

                      2019 年 月 27 

四、税费政策

 

(一)小型微利企业所得税减免

优惠内容:

1. 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

2. 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

享受主体:小型微利企业。

享受条件:指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

主管部门:青岛市税务局企业所得税处 83931497

(二)增值税小规模纳税人免征增值税

优惠内容:

1. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

2. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3. 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

4. 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

5. 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

6. 转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

享受主体:增值税小规模纳税人。

享受条件:年应征增值税销售额500万元及以下。

主管部门:青岛市税务局货物和劳务税处 83931261

(三)研发费用加计扣除

优惠内容:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

享受主体:财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企

业。

享受条件:

1. 人员人工费用:接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及(*外聘研发人员的劳务费用)。

2. 直接投入费用:研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

3. 折旧费用:用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4. 无形资产摊销:用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5. 新产品设计费:新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6. 与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、(*专家咨询费、高新科技研发保险费),研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,(*知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费)等。后续申报以当年申报通知为准。

主管部门:青岛市税务局企业所得税处 83931497

(四)企业委托境外研究开发费用税前加计扣除

优惠内容:委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。

享受主体:财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企

业。

享受条件:企业应在年度申报享受优惠时,按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理有关手续,并留存备查以下资料:

1. 企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件。

2. 委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。

3. 经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同。

4. “研发支出”辅助账及汇总表。

5. 委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据。

6. 当年委托研发项目的进展情况等资料。企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

主管部门:青岛市税务局企业所得税处 83931497

(五)固定资产税前扣除

优惠内容:允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

享受主体:财务核算健全的企业。

享受条件:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的。

主管部门:青岛市税务局企业所得税处 83931497

(六)科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间

优惠内容:

1. 2019年1月1日至2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税。

2. 对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税。

享受主体:科技企业孵化器、大学科技园、众创空间。

享受条件:

1. 为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

2. 应当单独核算孵化服务收入。

3. 应按规定申报享受免税政策,并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查,税务部门依法加强后续管理。

主管部门:青岛市税务局货物和劳务税处 83931261

(七)动漫企业税收政策

优惠内容:1.自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。2.动漫软件出口免征增值税。

享受主体:动漫企业。

享受条件:

1. 动漫企业需符合以下条件:

(1)在我国境内依法设立的企业。

(2)动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的 60%以上。

(3)自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上。

(4)具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

(5)具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所。

(6)动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上。

(7)动漫产品内容积极健康,无法律法规禁止的内容。

(8)企业产权明晰,管理规范,守法经营。

2. 动漫软件如符合以下条件:

(1)取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

(2)取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

3. 满足下列条件的软件产品,经主管税务机关审核批准,可以享受本通知规定的增值税政策:

(1)取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

(2)取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

主管部门:青岛市税务局货物和劳务税处 83931261

(八)小微企业残疾人就业保障金

优惠内容:1.符合免征条件的小微企业自行对照文件享受免征政策,自行计算残保金应缴金额,并向地税部门自行申报缴纳。年度结束后税务部门将年度相关信息提供残联,由残联核查企业申报信息的正确性。2.青岛市规定的应缴纳的保障金=(单位上年度在职职工总数×1.5%-已安排残疾职工人数)×本地区上年度职工年平均工资。

享受主体:在职职工总数30人(含)以下的企业。

享受条件:

1. 由自工商注册登记之日起 3 年内。

2. 工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

主管部门:青岛市残联 80979598

(九)小微企业印花税免征

优惠内容:

1. 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

2. 资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定。营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照以下公式计算:营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12。

享受主体:小微企业。

享受条件:小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300 号)的小型企业和微型企业。

主管部门:青岛市财政局 85855810

(十)小额贷款免征增值税

优惠内容:对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。

享受主体:小微企业。

享受条件:

1. 小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。

2. 小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款。没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。农户是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户。有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

主管部门:青岛市财政局 85855810

(十一)技术转让所得减免企业所得税

优惠内容:一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税。超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

享受主体:指居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

享受条件:

1. 居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得。

2. 技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围。

3. 境内技术转让经省级以上科技部门认定。

4. 向境外转让技术经省级以上商务部门认定。

5. 国务院税务主管部门规定的其他条件。

主管部门:青岛市税务局企业所得税处 83931497

(十二)延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限

优惠内容:自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

享受主体:高新技术企业和科技型中小企业。

享受条件:具备高新技术企业或科技型中小企业资格。

主管部门:青岛市税务局企业所得税处 83931497

(十三)专利费减缴

优惠内容:专利申请人或者专利权人可以请求减缴下列专利收费:

1. 申请费(不包括公布印刷费、申请附加费)。

2. 发明专利申请实质审查费。

3. 年费(自授予专利权当年起六年内的年费)。

4. 复审费。专利申请人或者专利权人为个人或者单位的,减缴比例为85%。两个或者两个以上的个人或者单位为共同专利申请人或者共有专利权人的,减缴比例为70%。

享受主体:申请专利的个人或企业。

享受条件:专利申请人或者专利权人符合下列条件之一的,可以向国家知识产权局请求减缴上述收费:

1. 上年度月均收入低于3500元(年4.2万元)的个人。

2. 上年度企业应纳税所得额低于30万元的企业。

3. 事业单位、社会团体、非营利性科研机构。两个或者两个以上的个人或者单位为共同专利申请人或者共有专利权人的,应当分别符合前款规定。

主管部门:青岛市财政局综合处 85855881

(十四)建立家庭服务从业人员商业综合保险财政补贴制度

优惠内容:

1. 在保险期内,家庭服务人员因意外事故导致身故、伤残以及因意外伤害所发生的丧葬补助、医疗费用、住院补贴等,保险公司依据保险理赔条款约定负责赔付。其中,属员工制家庭服务人员因工作遭受事故伤害认定为工伤的,按规定享受工伤保险待遇,工伤保险待遇之外由保险公司依据保险理赔条款约定赔付。

2. 在保险期内,家庭服务人员在从事家庭服务过程中,因服务人员过失行为导致雇主以及第三者(包括雇主家庭成员和以外人员)遭受的人身损害或直接财产损失等,保险公司将依据保险理赔条款约定负责赔付。其中,养老服务机构按照养老机构老年人意外伤害责任险的有关规定办理。为家庭服务从业人员购买商业综合保险的,由市(区)财政部门按照每人每年不高于100元的标准给予家庭服务机构商业综合保险补贴,所需资金从各级就业补助资金中列支。

享受主体:

1. 机构范围。青岛市行政区域内,已进行工商登记或民办非企业单位登记,经营主业为家政服务、养老服务、社区照料服务、病患陪护服务和残疾人托养服务等家庭服务事项的机构(以下统称家庭服务机构)。

2. 人员范围。与符合上述条件的家庭服务机构签订劳动合同或家庭服务中介合同(协议),并报市家庭服务业促进会备案的从业人员(不包括管理人员)。

享受条件:经营主业为家政服务、养老服务、社区照料服务、病患陪护服务和残疾人托养服务等家庭服务事项的机构。

主管部门:青岛市劳动就业训练中心(技工学校)83086221

(十五)重大技术装备进口税收政策

优惠内容:免征关税和进口环节增值税。

享受主体:装备制造业企业。

享受条件:

1. 独立法人资格;

2. 具有较强的设计研发和生产制造能力;

3. 具备专业比较齐全的技术人员队伍;

4. 具有核心技术和自主知识产权;

5. 符合规定条件的国内企业为生产《国家支持发展的重大技术装备和产品目录(2018年修订)》所列装备或产品而确有必要进口《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品目录(2018年修订)》所列商品。

主管部门:青岛市税务局 热线 12366 青岛海关 热线12360

(十六)购置专用设备抵免企业所得税

优惠内容:企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入规定《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。

享受主体:购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备的企业。

享受条件:列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备。

主管部门:市税务局企业所得税处 83931229

(十七)降低高新技术企业城镇土地使用税税额标准

优惠内容:

1.2019年1月1日以后认定的高新技术企业,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起,按现行城镇土地使用税税额标准(以下简称“现行标准”)的50%计算缴纳城镇土地使用税。对高新技术企业证书注明的发证年度,因执行现行标准而多缴纳的税款,纳税人自取得高新技术企业证书后的首个申报期,按规定申请办理抵缴或退税。

2.2018 年12月31日前认定的高新技术企业,自2019年1月1日起按现行标准的50%计算缴纳城镇土地使用税。

3.高新技术企业证书注明的有效期满当年,重新通过高新技术企业资格认定前,纳税人暂按现行标准缴纳城镇土地使用税。

4.高新技术企业资格被取消的企业,自被取消高新技术企业资格所属年度起不再执行50%的城镇土地使用税税额标准。对被取消资格年度因执行 50%的城镇土地使用税税额标准而少缴纳的税款,纳税人应于公布取消高新技术企业资格后的首个申报期,按规定补缴相应期间的税款。市区:一级土地19.2元/平方米,二级土地12.8元/平方米,三级土地11.2元/平方米,四级土地9.6元/平方米,五级土地8元/平方米,六级土地6.4元/平方米,七级土地4.8元/平方米,即墨区建制镇、工 矿区4 元/平方米。胶州市、平度市、莱西市:一级地8元/平方米,二级土地6.4元/平方米,三级土地 4.8 元/平方米,建制镇、工矿区4元/平方米。

享受主体:高新技术企业。

享受条件:自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起。

主管部门:青岛市税务局 热线 12366

(十八)创业投资企业税收优惠

优惠内容:

1. 公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2. 有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

(1)法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的 70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得。当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(2)个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得。当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵。

3.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

享受主体:创业投资企业和天使投资个人。

享受条件:

1. 本通知所称初创科技型企业,应同时符合以下条件:

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业。

(2)接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%。资产总额和年销售收入均不超过3000万元。

(3)接受投资时设立时间不超过5年(60个月)。

(4)接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。(2)接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

2. 享受本通知规定税收政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:

(1)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人。

(2)符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等 10 部门令第 39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第 105 号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作。

(3)投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

3. 享受本通知规定的税收政策的天使投资个人,应同时符合以下条件:

(1)不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系。

(2)投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。享受本通知规定的税收政策的投资,仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。

主管部门:青岛市税务局个人所得税处 83931202

(十九)软件产品增值税 3%以上即征即退

优惠内容:

1. 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。

2. 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受上述增值税即征即退政策。

3. 纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。

享受主体:软件企业。

享受条件:

1. 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

主管部门:青岛市税务局 热线 12366

(二十)自主就业退役士兵创业就业有关税收政策

优惠内容:

1. 自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3 年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。

2. 企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%。

享受主体:自主就业退役士兵。

享受条件:

1. 自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记。

2. 企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的。

主管部门:青岛市退役军人事务局就业创业处 82669286

 


来源:青岛市民营经济发展工作领导小组办公室

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